Взысканные с компаний в пользу физ.лица штрафы, неустойки, пени за несоблюдение условий договора подлежат обложению НДФЛ. Если указанные суммы получены супругами по договору уступки права требования за несвоевременную передачу им квартиры по ДДУ, то они вправе самостоятельно определить любой порядок распределения между ними доходов (письмо Минфина от 10.10.2018 г. № 03-04-05/72734).
Доходы физ.лиц, которые не подлежат налогообложению НДФЛ, содержатся в ст. 217 НК, где доходы в виде пеней, штрафов, неустоек за несоблюдение условий договора не указаны. Следовательно, указанный доход признается экономической выгодой физ.лица, полученной им в денежной форме (ст.41 НК РФ). При этом физ.лицо обязано самостоятельно представить в ФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующим за годом получения дохода (п. 1 ст. 229 НК).
При получении доходов в денежной форме дата его фактического получения считается днем выплаты дохода, в том числе день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп.1 п.1 ст. 223 НК ).
